Prezydent RP podpisał nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), wprowadzającą nowe zasady rozliczeń podatkowych dla przedsiębiorców – tzw. kasowy PIT. Dzięki temu od 1 stycznia 2025 roku wybrani przedsiębiorcy będą mogli rozliczać swoje przychody i koszty w sposób bardziej dostosowany do realnych przepływów finansowych. Poniżej znajdziecie szczegóły dotyczące nowego rozwiązania oraz warunki, jakie trzeba spełnić, aby z niego skorzystać.
Czym jest Kasowy PIT?
Dotychczas w podatku dochodowym od osób fizycznych dominował system memoriałowy, w którym przychód powstaje w dacie wystawienia faktury, niezależnie od rzeczywistej płatności. Oznaczało to, że przedsiębiorcy musieli rozpoznawać przychód od razu po wystawieniu faktury, co mogło prowadzić do tzw. zatorów płatniczych – szczególnie dotkliwych w przypadku, gdy klienci opóźniali się z zapłatą.
Nowelizacja ustawy umożliwia przedsiębiorcom korzystanie z metody kasowej, w której przychód powstaje dopiero w momencie faktycznego otrzymania należności. To oznacza, że podatek dochodowy odprowadzany jest dopiero wtedy, kiedy środki trafią na konto przedsiębiorcy.
WAŻNE: W przypadku braku płatności przez kontrahenta przez 2 lata, podatnik będzie musiał rozpoznać przychód i rozliczyć podatek niezależnie od rzeczywistego wpływu należności.
Kto może skorzystać z kasowego PIT?
Kasowy PIT jest opcjonalną formą rozliczeń dostępną wyłącznie dla przedsiębiorców, którzy:
- Prowadzą działalność samodzielnie – dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą bez udziału w spółkach osobowych.
- Mieli przychód nieprzekraczający 1 mln zł w poprzednim roku podatkowym – przedsiębiorcy muszą wykazać, że ich roczne przychody z działalności gospodarczej mieszczą się w określonym limicie.
- Nie prowadzą ksiąg rachunkowych – dla zastosowania metody kasowej konieczne jest prowadzenie uproszczonej księgowości, czyli podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
Dodatkowo przedsiębiorcy, którzy spełniają powyższe warunki, muszą złożyć oświadczenie o wyborze kasowej formy PIT w odpowiednim terminie:
- Do 20 lutego roku podatkowego, jeśli działalność była już prowadzona wcześniej.
- Do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności – dla przedsiębiorców startujących w trakcie roku podatkowego.
Jakie korzyści daje kasowy PIT?
Metoda kasowa może być atrakcyjnym rozwiązaniem dla przedsiębiorców, którzy chcą lepiej dostosować zobowiązania podatkowe do rzeczywistych wpływów finansowych. Korzyści z kasowego PIT to przede wszystkim:
- Redukcja ryzyka zatorów płatniczych – brak konieczności rozliczania podatku od faktur niezapłaconych przez klientów.
- Lepsze zarządzanie płynnością finansową – przedsiębiorcy mogą odprowadzać podatek dochodowy, gdy faktycznie otrzymają środki.
- Dostosowanie do specyfiki działalności – kasowy PIT może być korzystny dla branż, w których rozliczenia odbywają się z opóźnieniem lub w ratach.
Obowiązki związane z metodą kasową
Wybór metody kasowej oznacza także dodatkowe obowiązki:
- Prowadzenie ewidencji faktur – dokumentowanie przychodów i kosztów zgodnie z kasowym podejściem rozliczeniowym.
- Stosowanie przez cały rok podatkowy – wybór metody kasowej obowiązuje przez pełny rok podatkowy, bez możliwości zmiany w trakcie.
- Niezależność od przepisów o zatorach płatniczych – transakcje rozliczane kasowo nie podlegają obowiązkowi zgłaszania zatorów płatniczych, co upraszcza formalności.
Zmiany w amortyzacji i rozliczaniu kosztów
Wprowadzenie kasowego PIT wiąże się również z modyfikacjami w zakresie amortyzacji i ewidencji kosztów. Nowe przepisy dotyczą szczególnie przedsiębiorców rozliczających koszty w sposób uproszczony, co jest kluczowe dla zgodności z nową metodą kasową.
Podsumowanie
Kasowy PIT to elastyczność i dostosowanie rozliczeń podatkowych do realnych wpływów, które szczególnie mogą docenić przedsiębiorcy borykający się z opóźnionymi płatnościami od kontrahentów. Choć wybór tej metody wymaga spełnienia konkretnych warunków, dla wielu może stać się narzędziem efektywniejszego zarządzania płynnością finansową i podatkami.
Dzięki nowym przepisom polski system podatkowy zyskuje bardziej elastyczne podejście, co może stanowić krok w stronę poprawy sytuacji mikroprzedsiębiorców i małych firm.